(一)单项选择题

1. 某企业2012年11月主营业务收入为200万元，主营业务成本为150万元，管理费用为8万元，公允价值变动收益为3万元，资产减值损失为1万元，投资收益为7万元，营业外收入为6万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为()万元。

A.42

B.45

C.51

D.57

[答案]C

[解析]营业利润=200-150-8+3-1+7=51(万元)。

2. 下列项目中，通过营业外收入核算的是()。

A.确实无法支付的应付账款

B.销售商品收入

C.提供劳务收入

D.让渡资产使用权收入

[答案]A

[解析]确实无法支付的应付账款，按规定程序经批准后转作营业外收入。

3. 甲企业于2011年7月1日以500万元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权，无残值。2012年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入700万元，交纳营业税35万元。则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为()万元。

A.165

B.200

C.265

D.285

[答案]C

[解析]转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额=700-(500-500÷5×1)-35=265(万元)。

4. 某国有工业企业，2012年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元，固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中：流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为()万元。

A.150

B.90

C.60

D.50

[答案]D

[解析]应计入营业外支出的金额=150-100=50(万元)，流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常损失都应计入营业外支出。

5. 某企业2012年应交所得税1000万元;递延所得税资产年初余额为500万元，年末余额为600万元;递延所得税负债年初余额为800万元，年末余额为600万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2012年应确认的所得税费用的金额为()万元。

A.1000

B.1100

C.900

D.700

[答案]D

[解析]2012年应确认的所得税费用=1 000+(600-800)-(600-500)=700(万元)。

6. 某企业2012年度的利润总额为910万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为200万元，实际发生的业务招待费为300万元，企业所得税税率为25%。该企业2012年应交的所得税为()万元。

A.225

B.250

C.222.5

D.275

[答案]B

[解析]企业的应纳税所得额=910-10+(300-200)=1 000(万元)，应交所得税=1 000×25%=250(万元)。

7. 某工业企业本期营业利润为2 000万元，管理费用为150万元，投资收益为300万元，营业外支出50万元，所得税费用为300万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为()万元。

A.1 600

B.1 650

C.2 000

D.2 100

[答案]B

[解析]净利润=2 000-50-300=1650(万元)。

8. 政府补助中的税收返还，计入()。

A.其他应付款

B.营业外收入

C.递延收益

D.其他业务收入

[答案]B

[解析]企业收到政府补助中的税收返还计入营业外收入。

9. 企业取得按照权益法核算的某项长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有的被投资方可辨认净资产公允价值的份额的差额计入()。

A.其他业务收入

B.营业外收入

C.管理费用

D.不作处理

[答案]B

[解析]应计入营业外收入。

(二)多项选择题

1. 下列各项中，影响企业营业利润的有()。

A.投资收益

B.财务费用

C.所得税费用

D.营业外收入

[答案]AB

[解析]营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。

2. 下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有()。

A.处置固定资产净收益

B.处置无形资产净收益

C.政府补助形成的递延收益摊销额

D.盘盈的固定资产

[答案]ABC

[解析]盘盈的固定资产作为前期差错处理，不增加当期的营业外收入。

3. 下列项目中属于营业外支出的有()。

A.处置固定资产净损失

B.出售无形资产净损失

C.水灾损失

D.捐赠设备支出

[答案]ABCD

[解析]营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。

4. 下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有()。

A.主营业务成本

B.营业外支出

C.公允价值变动损益

D.以前年度损益调整

[答案]ABC

[解析]“以前年度损益调整”应结转到“利润分配—未分配利润”科目。

5. 下列各项，影响当期利润表中利润总额的有()。

A.固定资产盘盈

B.确认所得税费用

C.对外捐赠固定资产

D.无形资产出售利得

[答案]CD

[解析]固定资产盘盈作为前期差错处理，影响前期利润，不影响当期利润。所得税费用影响净利润。

(三)判断题

1. 年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。()

[答案]√

2. 本期所得税费用与本期应交所得税相等。()

[答案]×

[解析]还应考虑当期递延所得税的影响。

3. 年度终了，“本年利润”账户无余额。()

[答案]√

[解析]应转入“利润分配——未分配利润”科目。

4. “表结法”和“账结法”均应于每月份终了将“损益类”科目转入“本年利润”科目。()

[答案]×

[解析]“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转;“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。

5. 年度终了，“利润分配”各明细科目均无余额。()

[答案]×

[解析]“利润分配—未分配利润”科目有余额。