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中级会计师考试《财务管理》强化复习:预算的编制方法与程序


会计职称考试《中级财务管理》第二章 预算管理

  复习重点三 预算编制

  一、企业年度预算目标与目标利润测算

  (一)年度预算目标

  1.预算目标的意义

  1)含义:源于战略规划、受制于年度经营计划,是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。

  2)地位:预算管理工作的起点。

  2.建立预算目标的指标体系

  1)解决问题:以何种指标作为预算导向、核心指标如何量化、指标间的权重如何确定。

  2)内容:盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制(资本结构)指标、融资安排。——核心指标:预计目标利润(盈利指标)

  3.测算并确定预算目标的指标值

  1)应当具有挑战性,并且必须保证企业及其各部门经过努力可以实现;

  2)预算目标设定要以战略目标为依据,同时结合年度经营计划进程,合理确定年度经营任务。

  (二)目标利润预算方法

  1.量本利分析法

  目标利润=预计产品产销数量×(单位产品售价-单位产品变动成本)-固定成本费用

  2.比例(利润率、利润增长率)预算法

  1)销售收入利润率法:目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率

  2)成本利润率法:目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率

  3)投资资本回报率法:目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率

  4)利润增长百分比法:目标利润=上期利润总额×(1+利润增长百分比)

  3.上加法(倒推法)

  (三)企业年度预算目标各指标值的确定举例

  1.目标利润确定思路(量本利分析法)

  预期目标利润=预测可实现销量×(预期产品售价-预期产品单位成本)-期间费用

  2.目标利润确定步骤

  1)根据销售预测,在假定产品售价和成本费用不变的情况下,确定可实现利润;

  2)根据企业投资总资本和同行业平均(或先进)投资资本回报率,确定期望目标利润,并与可实现利润比较,提出销售增长率、价格增长率或成本(费用)降低率目标;

  3)通过各分部及管理部门间的协调,最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。

  二、全面预算体系的编制

  (一)全面预算体系

  (二)销售预算——全面预算的起点

  1.编制依据:预计销售量(销售预测)、预计单价以及收款条件

  2.内容

  1)预计销售收入=预测销售量×销售单价

  2)预计现金收入:依据收款条件及预计销售收入预测,作为现金预算的数据来源

  3)预算期末应收账款余额:依据收款条件及预计现金收入预测,纳入预计资产负债表

  预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额+预计全年销售收入合计-预计全年现金收入合计

  (三)生产预算

  1.编制依据

  1)销售预算——"以销定产";

  2)预计期初、期末产品存货。

  2.内容:预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量

  1)预计销售量:来自销售预算;

  2)预计产品期末结存量:期末存货预算、预计资产负债表的依据;

  3)预计生产量同时是材料预算、人工预算、制造费用预算的依据。

  3.特点:只有实物量指标,没有价值量指标,不直接为现金预算提供资料。

  (四)材料采购预算

  1.编制依据

  1)生产预算

  2)材料单位消耗量

  3)材料期初、期末结存量

  4)材料计划单价

  5)付款条件

  2.内容

  1)某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量

  2)某种材料采购量=该种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量

  3)某种材料预计购料金额=该种材料采购量×材料计划单价

  4)预计现金支出:依据付款条件和预计购料金额预测,作为现金预算的数据来源

  5)预算期末应付账款余额:依据付款条件及预计现金支出预测,纳入预计资产负债表

  预算期末应付账款余额=预算期初应付账款余额+预计全年采购额合计-预计全年采购现金支出合计

  6)预算期末材料存货余额=预算期末材料存量×材料计划单价,纳入预计资产负债表

  (五)直接人工预算

  1.编制依据

  1)生产预算

  2)单耗工时

  3)单位工时工资率

  2.内容

  1)某种产品直接人工总工时=单位产品定额工时×该产品预计生产量

  直接人工总工时也是变动制造费用预算的编制依据

  2)某种产品直接人工总成本=单位工时工资率×该种产品直接人工总工时

  直接人工总成本直接纳入现金预算

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更新时间2022-03-13 11:18:12【至顶部↑】
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