第三章 支付结算法律制度

本章考情分析

在最近 3 年的考试中，本章的平均分值为 22 分， 2012 年的分值为 21 分，是分值最高的一章，最近 3 年的不定项选择题均涉及本章内容。本章考点最多、复习难度最大。在 2013 年的考试中，本章分值估计在 20 分以上，考生应重点关注不定项选择题。

最近 3 年题型题量分析

2013 年教材的主要变化

2013 年教材将本章由原来的第七章提前至第三章，其主要内容未进行重大调整，其主要变化是：（ 1 ）新增了第四节“预付卡”，考生应重点关注；（ 2 ）对“银行卡的收费标准”进行了重大调整；（ 3 ）新增了“票据的防伪”，考生适当了解即可。

需要说明的是，为了帮助考生更好地理解教材内容，本书对“票据法律制度”的讲解顺序与 2013 年教材并不一致。

本章基本结构框架

支付结算概述

银行结算账户

第三章 银行卡和预付卡

结算方式

票据法律制度

第一单元 支付结算概述

一、办理支付结算使用的主要支付工具（ ★ ）（ 2012 年多选题） (P94)

我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括 “三票一卡” 和 结算方式 ：“三票一卡”是指汇票、本票、支票和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。

二、办理支付结算的基本要求（ ★★★ ） (P96)

1. 伪造、变造（ 2012 年单选题）

（ 1 ）票据的伪造，是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，例如伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等。

（ 2 ）票据的变造，是指无权更改票据内容的人，对票据上 “签章” 以外的记载事项加以改变的行为。

【解释】票据的伪造、变造均属于欺诈行为、违法行为，票据的伪造仅限于“签章”，票据的变造是指对“签章”以外的记载事项（如出票日期）加以改变。

【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的是（ ）。（ 2012 年）

A. 假冒出票人在票据上签章

B. 涂改票据号码

C. 对票据金额进行挖补篡改

D. 修改票据密押

【答案】 A

【解析】票据的伪造，是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，例如伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等。

2. 更改（ 2005 年判断题）

（ 1 ） “出票金额、出票日期、收款人名称” 不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

（ 2 ）对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

【解释 1 】票据的变造是指 “ 无权 ” 更改票据内容的人，对票据上 “ 签章 ” 以外的记载事项加以改变，属于违法行为；而原记载人可以对 “ 出票金额、出票日期、收款人名称 ” 以外的记载事项（如出票人账号）进行更改（合法更改），更改时由原记载人在更改处签章证明即可。

【解释 2 】（ 1 ）所有票据（汇票、本票和支票）的 “ 出票金额、出票日期、收款人名称 ” 均不得更改；（ 2 ）支票的 “ 金额、收款人名称 ” 可由出票人授权补记，但汇票、本票的 “ 金额、收款人名称 ” 不能由出票人授权补记。

3. 签章（ 2005 年单选题）

（ 1 ）单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章，加其法定代表人（或其授权的代理人）的签名 “或者” 盖章。

（ 2 ）个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本人的签名 “或者” 盖章。

4. 出票日期（ 2007 年单选题、 2011 年单选题）

（ 1 ）出票日期必须使用中文大写。

（ 2 ）在填写月、日时，月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的，应当在其前加 “零” ；日为拾壹至拾玖的，应当在其前加“壹”。

【解释 1 】“ 1 月 18 日”的规范写法：零壹月壹拾捌日

【解释 2 】“ 10 月 20 日”的规范写法：零壹拾月零贰拾日

5. 金额（ 2009 年单选题）

票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致。二者不一致的票据无效，结算凭证银行不予受理。

【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于无效票据的有（ ）。

A. 更改出票金额的票据

B. 更改出票日期的票据

C. 更改收款人名称的票据

D. 金额中文大写与数码记载不一致的票据

【答案】 ABCD

【解析】（ 1 ）选项 ABC ：票据的出票金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效；（ 2 ）选项 D ：票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，不一致的票据无效。

【解释】银行结算账户是指银行为存款人开立的办理 “资金收付” 的 “活期” 存款账户，单位定期存款账户不具有结算功能。

一、银行结算账户的开立（ ★★★ ）（ P98-P99 ）

1. 核准类

（ 1 ）基本存款账户

（ 2 ）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）

（ 3 ）预算单位专用存款账户

（ 4 ） QFII 专用存款账户

【解释】符合开立核准类账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送 “中国人民银行当地分支行” ，经其核准后办理开户手续。

2. 备案类

（ 1 ）一般存款账户

（ 2 ）个人银行结算账户

（ 3 ）其他专用存款账户

【解释】开户银行应当于开户之日起 5 个工作日内 向中国人民银行当地分支行备案。

【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列账户的开立，需要经人民银行核准的有（ ）。

A. 基本存款账户

B. 一般存款账户

C. 因注册验资开立的临时存款账户

D. 预算单位专用存款账户

【答案】 AD

【解析】开立时需要人民银行核准的账户：（ 1 ）基本存款账户；（ 2 ）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）；（ 3 ）预算单位专用存款账户；（ 4 ） QFII 专用存款账户。

3. 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 “3 个工作日 ” 后，方可使用该账户办理付款业务。（ 2008 年单选题、 2011 年单选题）（ P99 ）

（ 1 ）对于核准类银行结算账户， “ 正式开立之日 ” 是指中国人民银行当地分支行的 “ 核准日期 ” 。

（ 2 ）对于非核准类银行结算账户， “ 正式开立之日 ” 是指银行为存款人办理开户手续的日期。

二、不同账户的具体规定（ ★★★ ）（ P100-P108 ）

1. 基本存款账户（ P100 ）

（ 1 ）基本存款账户，是指存款人因办理 日常转账结算和现金收付 需要开立的银行结算账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。

（ 2 ）基本存款账户的存款人包括但不限于：企业法人、非法人企业（个人独资企业和合伙企业）、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构（食堂、招待所、幼儿园）。

（ 3 ）企业法人的开户证明文件（ 2012 年不定项选择题）

①企业法人营业执照正本；

②税务部门颁发的税务登记证（从事生产、经营的纳税人）。

【相关链接 1 】从事生产、经营的 纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（ 1 ）开立银行账户；（ 2 ）领购发票。

【相关链接 2 】纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 15 日内 ，将其全部账号向主管税务机关报告。

【相关链接 3 】需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

（ 4 ）基本存款账户的使用

①存款人的 “工资、奖金” 的支取，只能通过基本存款账户办理。（ 2006 年单选题、 2010 年单选题）

②单位银行卡账户的资金必须由“基本存款账户”转账存入。

③撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将这些账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。（ 2012 年判断题）

2. 一般存款账户（ 2005 年多选题、 2007 年判断题、 2012 年不定项选择题）（ P102 ）

（ 1 ）一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

（ 2 ）开户证明文件

存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明文件。

（ 3 ）一般存款账户的使用

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但 不得办理现金支取 。

【解释】一般存款账户可以存入现金，但不能支取现金，该考点必须掌握。

3. 专用存款账户（ 2007 年单选题）（ P103-P104 ）

（ 1 ）专用存款账户是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。

（ 2 ）开户证明文件

存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和其他相关证明文件。

（ 3 ）专用存款账户的使用

①单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

④粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

⑤收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或者派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存款账户或者预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金；业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

【解释】考生应清楚哪些专用存款账户可以支取现金，注意多选题。

4. 预算单位零余额账户（ 2012 年单选题）（ P105 ）

（ 1 ）预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户的申请，财政部门同意预算单位开设零余额账户后通知代理银行。

（ 2 ）一个基层预算单位开设一个零余额账户。

（ 3 ）预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

5. 临时存款账户（ P105 ）

（ 1 ）设立临时机构、异地临时经营活动、注册（增资）验资，可以开立临时存款账户。

【相关链接】因注册验资和增资验资开立的临时存款账户不需核准，设立临时机构、异地临时经营活动开立的临时存款账户需要核准。

（ 2 ）临时存款账户的有效期最长不得超过 2 年 。

（ 3 ）临时存款账户支取现金，应当按国家现金管理的规定办理。

（ 4 ）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

6. 个人银行结算账户（ P107 ）

（ 1 ）下列款项可以转入个人银行结算账户：

①工资、奖金收入；

②稿费、演出费等劳务收入；

③债券、期货、信托等投资的本金和收益；

④个人债权或产权转让收益；

⑤个人贷款转存；

⑥证券交易结算资金和期货交易保证金；

⑦继承、赠与款项；

⑧保险理赔、保费退还等款项；

⑨纳税退还；

⑩农、副、矿产品销售收入。

（ 2 ）从单位银行结算账户向个人银行结算账户支付款项，每笔超过 5 万元（不包含 5 万元）的，付款单位在付款用途栏或者备注栏注明事由的，可不再另行出具付款依据，但付款单位必须对支付款项事由的真实性、合法性负责。

7. 异地银行结算账户（ P107 ）

（ 1 ）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；

（ 2 ）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；

（ 3 ）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；

（ 4 ）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；

（ 5 ）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

表 3 － 1 银行结算账户的开立与使用

【例题·单选题】下列银行结算账户中，不能支取现金的是（ ）。（ 2012 年）

A. 党、团、工会经费专用存款账户

B. 个人银行结算账户

C. 预算单位零余额账户

D. 单位银行卡账户

【答案】 D

【解析】（ 1 ）选项 A ：党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理；（ 2 ）选项 B ：个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取；（ 3 ）选项 C ：预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务；（ 4 ）选项 D ：单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。