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干货 | 初级经济法第五章——个人所得税综合所得计税规定


今天跟大家分享个人所得税法律制度的第二个知识点——综合所得计税规定,一起来看~


一、居民个人 

1、预扣预缴

1)工资、薪金所得

扣缴义务人向居民个人支工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并办理全员全额扣缴申报:

①收入额=工资薪金额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中:累计减除费用。按照5000/月乘以纳税人当年截止本月在本单位的任职受雇月份数计算

本月应预扣预缴的税额=(累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

其中:税率执行七级超额累进税率,参见个人所得税税率表


2)劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时,按次或者按月预扣预缴个人所得税。


劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以收入减去费用后的余额为收入额。

每次收入小于或等于4000元时:收入额=收入-800

每次收入大于4000元时:收入额=收入*(1-20%)

其中,稿酬所得的收入额减按70%计算

预扣预缴应纳税所得额=每次收入额

劳务报酬所得本次应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数

其中税率执行三级超额累进税率,见下表▼

级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%)

速算扣除数

1

≤20000元

20

0

2

超过20000元不超过50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

稿酬所得、特许权使用费所得本次应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*20%

其中:税率执行比例税率20%

  

2、年度汇算清缴

年度综合所得=纳税年度综合收入额 - 基本费用60000元 - 专项扣除(三险一金) - 专项附加扣除 - 其他扣除(如商业健康险)

年度应纳税额=年度综合所得*预扣率-速算扣除数

 

3、纳税期限

1)按年计算个人所得税

2)有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按预扣预缴税款;

3)需要办理汇算清缴的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

 


二、非居民个人

1、应纳税额的计算

 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

 

1)工资、薪金所得

收入额=工资薪金额

应纳税所得额=每月收入额-每月费用5000元

 

2)劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得

收入额=每次收入×(1-20%)

稿酬所得收入额减按70%计算

应纳税所得额=每次收入额

 

2、纳税期限

扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,按月或按次代扣代缴个人所得税。

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