中级会计职称《中级会计实务》每日一练
【单项选择题】
2019年12月31日，甲公司将自用固定资产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，该固定资产的账面价值为2000万元(成本为3500万元，已计提累计折旧1500万元，未计提减值准备)，公允价值为4000万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，未来期间适用的所得税税率为25%。2019年12月31日甲公司应确认其他综合收益的金额为( )万元。
A.125
B.375
C.1500
D.2000
【正确答案】C
【答案解析】
2019年12月31日甲公司应确认其他综合收益=(4000-2000)×(1-25%)=1500(万元)。
借：投资性房地产—成本 4000
累计折旧 1500
贷：固定资产 3500
递延所得税负债 500
其他综合收益 1500
【单项选择题】
2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是( )。
A.应纳税暂时性差异20万元
B.可抵扣暂时性差异140万元
C.可抵扣暂时性差异60万元
D.应纳税暂时性差异60万元
【正确答案】C
【答案解析】
年末，该生产设备的账面价值为420万元(600-180)，计税基础为480万元(600-120)，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。
【多项选择题】
下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。
A.账面价值大于其计税基础的资产
B.账面价值小于其计税基础的负债
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
【正确答案】 A,B
【答案解析】
资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异，选项A和B正确;企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在发生时按照会计准则规定计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差额形成可抵扣暂时性差异，选项C错误;以前年度的未弥补亏损可以结转以后年度税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项D错误。
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