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注册会计师考试会计综合题预测模拟(5)


1. 2008年1月1日,甲公司开始研发某项新产品专利技术,在研究开发过程中共发生支出1 100万元,其中,研究阶段的支出为500万元,开发阶段符合资本化条件的支出为600万元。另在申请专利时发生注册费等相关费用100万元,2009年1月8日达到预定用途,当时估计该专利技术的使用寿命为7年,该专利的法律保护期限为10年,采用直线法进行摊销。甲公司于2010年12月31日根据其他相关技术的发展趋势判断,该专利技术预计在3年后将被淘汰,故决定对其再使用3年后不再使用。2012年初市场形式发生变化,该专利技术价值回升,故乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司以赚取其他业务收入,每年收取租金200万元,适用的营业税税率为5%。转让期间乙公司不使用该项专利,预计该专利技术剩余使用年限为6年。2014年6月30日甲公司将该项专利技术使用权收回并以210万元对外转让其所有权,同时发生相关税费6万元。

(1)2011年该项无形资产的摊销额为()万元。

A. 190.48

B.166.67

C.214.29

D.186.67

(2)乙公司2012年度因该专利权形成的营业利润为()万元。

A.134.44

B.144.44

C.190

D.73.33

(3)转让该无形资产发生的净损失为()万元。

A.6.94

B.11.44

C.0.94

D.9.56

参考答案

1

[答案] (1) B

(2) A

(3) C

[解析] (1)该无形资产的入账价值为700万元,至2010年底,该项无形资产的累计摊销金额为200万元,2011年该项无形资产的摊销金额=(700-200)/3=166.67(万元)。

(2) 乙公司2012年度因该专利权形成的营业利润=其他业务收入-营业税金及附加-其他业务成本=200-200×5%-(700-200-166.67)/6=190-55.56=134.44(万元)。

(3)2014年6月30日,该项无形资产的账面价值为(700-200-166.67-111.11-55.56/2)=194.44万元,其处置损益=210-194.44-210*5%-6=-0.94(万元),分录为:

借:银行存款  204

累计摊销  505.56

营业外支出 0.94

贷:无形资产         700

应交税费--应交营业税  10.5

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